Режим мікропідприємства є унікальним і спрощеним режимом індивідуального підприємництва. Він дозволяє скористатися спрощеними формальностями створення бізнесу, спрощеним методом нарахування та сплати внесків на соціальне страхування та прибуткового податку.
Як мікропідприємець / micro-entrepreneur (précédemment auto-entrepreneur) (раніше був самозайнятим), ваш податковий режим є режимом мікропідприємства .
Ви повинні внести до податкової декларації про доходи (№ 2042-C-PRO) суму вашого обороту (CA) або ваш річний валовий дохід. Потім ця сума буде автоматично зменшена під час розрахунку вашого податку на одноразову суму (яка змінюється залежно від діяльності, яку здійснює компанія), а саме:
- 71% обороту від купівлі-перепродажу або діяльності з постачання житла, що покривається BIC;
- 50% обороту послуг, що покриваються BIC (промисловий і комерційний прибуток); ;
- 34% обороту на ліберальну діяльність і надання послуг, що підпадають під BNC (некомерційні прибутки).
Оподатковуваний дохід, який слугуватиме основою для розрахунку суми податку, дорівнює валовому обороту за вирахуванням цього стандартного вирахування.
Ця фіксована сума не може бути меншою за суму в 305 євро, яка представляє ваші професійні витрати.
У разі змішаної діяльності надбавки розраховуються окремо для кожної частки обороту, яка відповідає видам діяльності. У цьому випадку мінімальний відрахування становить 610 євро.
Визначений таким чином професійний дохід підлягає оподаткуванню податком на прибуток (застосування прогресивної шкали) разом із, у відповідних випадках, іншим доходом вашої оподатковуваної родини.
Однак, якщо ви відповідаєте певним умовам, ви можете обрати так званий режим «останнього платежу» для податку на прибуток. Ця опція дозволяє встановити дохід за фіксованою шкалою (вказано нижче). Це також дозволяє вам сплачувати податок у міру збору вашого обороту одночасно з вашими соціальними відрахуваннями.
Три умови, щоб отримати вигоду від останнього платежу 2024 року
1-ша умова : ваш базовий податковий дохід за передостанній рік, N-2, має бути меншим або дорівнювати певній сумі, яка змінюється залежно від кількості часток у вашій сімейній частці.
Для застосування з 1 січня 2024 року базовий податковий дохід за 2022 рік не повинен перевищувати:
- 27 748 євро для однієї людини (1 частка);
- 55 496 євро на пару (2 частка);
- 83 244 євро для пари з двома дітьми (3 частки).
2-а умова : ваш оборот за попередній рік (за період 12 місяців) повинен дорівнювати щонайбільше :
- 188 700 євро, якщо це компанії, основною діяльністю яких є продаж товарів, об’єктів, продовольчих товарів, які можна винести або спожити на місці, або надання розміщення (готелі, кімнати для гостей, житло в сільській місцевості, мебльоване житло для туристів тощо) (BIC продаж або аналогічна діяльність);
- 77 700 євро для інших постачальників послуг, які охоплюються промисловим і комерційним прибутком (BIC), і вільними професіоналами, які охоплюються некомерційним прибутком (BNC).
3-я умова : Ви повинні обрати мікросоціальний режим
Якщо ви здійснюєте змішану діяльність: ваш загальний річний оборот не повинен перевищувати 188 700 євро, а частина, пов’язана з наданням послуг, не повинна перевищувати 77 700 євро.
За цих умов застосовуються такі ставки податку
- 1% для діяльності, пов’язаної з купівлею товарів, призначених для перепродажу як є, виробництвом (для перепродажу) продукції із сировини (борошна, металів, деревини, кераміки тощо), продажем харчових продуктів для споживання на місці, житлом. припаси;
- 1,7% на інші послуги, пов'язані з промисловою та комерційною діяльністю;
- 2,2% на послуги, пов'язані з ліберальною діяльністю.
Зверніть увагу : Ваші доходи від мікропідприємців будуть враховані для розрахунку податку, який Ви повинні будете сплатити з інших отриманих доходів (вкажіть суму в декларації № 2042-C-PRO рамки, присвяченій мікро- підприємці, які обрали остаточну оплату). Потім ваша середня ставка податку буде розрахована з урахуванням вашого доходу мікропідприємця. Але, оскільки вони вже були оподатковані остаточним платежем, ця ставка буде застосована лише до інших доходів вашої родини для визначення податку на прибуток.
До цих ставок додаються ставки одноразової виплати соціальних внесків і внесків на соціальне страхування:
Якщо пороги перевищені
Рік, наступний за роком, у якому перевищено порогові значення мікрорежиму, ви більше не можете скористатися режимом мікропідприємця.
Умови реалізації опціону
Термін і місце виконання опціону
Відповідно до умов IV статті 151-0 CGI, опція надсилається до фонду RSI або до URSSAF, до якого належить зацікавлена сторона, не пізніше 30 вересня року, що передує тому, за яким він реалізується.
Як виняток, у разі створення діяльності, опціон повинен бути використаний не пізніше останнього дня третього місяця, наступного за місяцем створення.
Отже, вибір системи остаточної сплати податку на прибуток здійснюється тією ж організацією, що й опція мікросоціальної системи, а саме фонду RSI або URSSAF, від якого залежить платник податку, який, таким чином, відіграє роль єдиного - стоп-шоп як для опціону, так і для наступних платежів.
Як виняток, у разі створення діяльності опціон може бути реалізований у бізнес-формальному центрі.
Уточнюється, що створення діяльності означає або дату реєстрації в торговому реєстрі та реєстрі компаній або торговому довіднику, або дату заяви про створення компанії компаніям центру формальностей.
Стаття L123-1-1 Комерційного кодексу передбачає, що окремі оператори, які користуються режимом, передбаченим у статті L133-6-8 Кодексу соціального страхування (мікросоціальний режим), звільняються від цієї реєстрації. Проте вони можуть вимагати цього.
Крім того, опціон, сформульований після кінцевого терміну, а також опціон, сформульований, коли умови, викладені в статті 151-0 CGI, не виконуються, є нерегулярним і, отже, не може дозволити сплату податку на дохід, належний за діяльність для якої він був здійснений.
Це буде випадок діяльності, створеної протягом року, для якої оператор обирає остаточний платіж, але чий оборот або дохід, скоригований пропорційно, перевищує порогові значення, згадані в 1 статті 50-0 або статті 102 ter CGI.
Оскільки режим мікропідприємства не застосовується, відповідно до 1° IV статті 151-0 CGI, частка здійснених платежів, що відповідає податку на прибуток, не підлягає відшкодуванню, але може бути вирахована з податку на прибуток обчислюється наступного року в умовах загального права, професійний дохід визначається в принципі відповідно до реального методу оподаткування та за прогресивною шкалою. Тоді можна повернути лише суму перевищення надходжень податку на прибуток.
Форма і зміст опціону
Згідно зі статтею 41 DG ter додатку III до CGI, опціон реалізується відповідно до умов, передбачених у статті R133-30-1 Кодексу соціального страхування, за допомогою форми, зразок якої встановлено указом. Це також можна зробити на веб-сайті www.lautoentrepreneur.fr.
Щоб задекларувати та сплатити останній платіж, ви повинні подати оборотну декларацію, передбачену R133-30 Кодексу соціального страхування, до платіжного центру RSI або URSSAF.
Оновлено 26.02.2024